主題精選：退稅¶

共收錄 5 篇文章。

1. 徵收免稅及重購退稅之用意¶

發布日期: 2024-03-28

內文¶

• (一) 立法目的：

土地（房屋）徵收或土地（房屋）出售時，如扣除稅費，將無法以其餘額購買同一地段、同一品質及同一面積之土地（房屋），因此給予免除或退還稅費。

• (二) 相關規定：

土地徵收，免徵土地增值税（土地稅法第39條第1項）。
房地徵收，免徵房地合一所得稅（所得稅法第4條之5第1項第3款）。
自用住宅用地、自營工廠用地或自耕農業用地出售後，重購退還土地增值稅（土地稅法第35條）。
自住房地出售後，重購退還房地合一所稅（所得稅法第14條之8）。
建築改良物之徵收，其補償費按重建價格估定，不扣除折舊費用（土地徵收例第31條第1項）。

注：本文圖片存放於 ./images/ 目錄下

2. 房地合一稅重購退稅之條件¶

發布日期: 2023-05-23

內文¶

首先，根據所得稅法第14條之8規定：

先賣後買（申請退稅）：出售自住房屋、土地依第十四條之五規定繳納之稅額，自完成移轉登記之日或房屋使用權交易之日起算二年內，重購自住房屋、土地者，得於重購自住房屋、土地完成移轉登記或房屋使用權交易之次日起算五年內，申請按重購價額占出售價額之比率，自前開繳納稅額計算退還。
先買後賣（申報扣抵）：個人於先購買自住房屋、土地後，自完成移轉登記之日或房屋使用權交易之日起算二年內，出售其他自住房屋、土地者，於依第十四條之五規定申報時，得按前項規定之比率計算扣抵稅額，在不超過應納稅額之限額內減除之。
前二項重購之自住房屋、土地，於重購後五年內改作其他用途或再行移轉時，應追繳原扣抵或退還稅額。

其申請退稅條件茲整理如下：

設籍：本人或配偶、未成年子女辦竣戶籍登記並居住。
用途：該房屋出售前1年內無出租、供營業或執行業務使用。
產權：建物產權須為本人或其配偶所有。
期間：不論先賣後買或先買後賣，其移轉登記(權利)日相距2年內。
申請：登記(交易)日次日起5年內申請退稅；先買後賣可於申報時直接扣抵。

6. 限制：重購於登記(交易日)後5年內改作其他用途或再行移轉時，應追繳原扣抵或退還稅額。¶

注：本文圖片存放於 ./images/ 目錄下

3. 房地合一稅之重購退稅¶

發布日期: 2022-11-15

內文¶

小曾於111年11月1日以2,000萬元購買臺北市A房地，後於同年11月30日以1,500萬出售臺北市B房地，房地合一稅應納稅額為94萬元，請問小曾在符合哪些條件下，得辦理重購退稅？又退稅額為多少？

• (一) 重購退稅條件

戶籍：個人或其配偶、未成年子女於A、B房地皆辦竣戶籍登記並居住。
用途：A、B房地無出租、供營業或執行業務。
時間：個人於先購買自住房屋、土地（A房地）後，自完成移轉登記之日或房屋使用權交易之日起算二年內，出售其他自住房屋、土地者（B房地）。小曾於111年11月1日先購，於同年11月30日後售，符合兩年內之要件。
申請：於重購自住房屋、土地完成移轉登記或房屋使用權交易之次日起算五年內申請。
產權：本人或其配偶。

• (二) 退稅額度

依規定申報時，得按重購價額占出售價額之比率計算扣抵稅額，在不超過應納稅額之限額內減除之。
〔94萬元×（重購價額2,000萬元÷出售價額1,500萬元）〕，在不超過出售房地的應納稅額額度94萬元內，全數應納稅款94萬元扣除「重購自住房地扣抵稅額」後，無須再自行繳納稅額。

3. 但應注意重購之自住房屋、土地，於重購後五年內改作其他用途或再行移轉時，應追繳原扣抵或退還稅額。¶

注：本文圖片存放於 ./images/ 目錄下

4. 土地增值稅與房地合一稅之重購退稅比較¶

發布日期: 2022-10-11

內文¶

各位同學好

今日專欄整理有關自用住宅（房、地）重購退稅之優惠比較，茲整理如下：

自用住宅重購退稅優惠比較表

• T. ABLE_PLACEHOLDER_1¶

注：本文圖片存放於 ./images/ 目錄下

5. 退稅之請求權時效¶

發布日期: 2022-05-26

內文¶

• (一) 稅捐稽徵法之退稅：

因適用法令、認定事實、計算或其他原因之錯誤，致溢繳稅款者，納稅義務人得自繳納之日起十年內提出具體證明，申請退還；屆期未申請者，不得再行申請。但因可歸責於政府機關之錯誤，致溢繳稅款者，其退稅請求權自繳納之日起十五年間不行使而消滅（稽§28Ⅰ）。析言之：

可歸責於納稅義務人之錯誤：自繳納之日起十年間不行使而消滅。
可歸責於政府機關之錯誤：自繳納之日起十五年間不行使而消滅。

• (二) 土地增值稅之重購退稅：

土地所有權人出售其自用住宅用地、自營工廠用地或自耕之農業用地，另行購買使用性質相同之土地者，依法退還其出售土地所繳之土地增值稅（平§44Ⅰ）。

土地增值稅之重購退稅非屬適用法令、認定事實、計算或其他原因之錯誤，因此不適用稅捐稽徵法第28條有關退稅之規定。

土地增值稅之重購退稅，法無明定退稅請求權之時效，因此適用行政程序法第131條規定，即公法上請求權因十年間不行使而消滅。

• (三) 房地合一所得稅之重購退稅：

個人出售自住房屋、土地依規定繳納之稅額，自完成移轉登記之日或房屋使用權交易之日起算二年內，重購自住房屋、土地者，得於重購自住房屋、土地完成移轉登記或房屋使用權交易之次日起算五年內，申請按重購價額占出售價額之比率，自前開繳納稅額計算退還（所§14-8Ⅰ）。

房地合一所得稅之重購退稅非屬適用法令、認定事實、計算或其他原因之錯誤，因此不適用稅捐稽徵法第28條有關退稅之規定。

房地合一所得稅，法有明文規定退稅請求權之時效，即自重購房地完成移轉登記之次日起五年間不行而消滅。¶

注：本文圖片存放於 ./images/ 目錄下