主題精選：累進稅¶
共收錄 4 篇文章。
1. 未實施限制私有土地面積最高額之理由¶
發布日期: 2024-10-24
內文¶
實施私有土地面積最高額之目的在避免私人壟斷或兼併土地。
• (一) 現行地價稅採累進稅。累進稅對私人土地面積過大，以高稅率加以懲罰。換言之，現行已採地價稅累進稅作用，抑制私人壟斷或兼併土地。但，地價稅之歸戶範圍僅限於直轄市或縣（市），未及於全國，乃缺憾所在。
• (二) 倘實施私有土地面積最高額，財團以人頭借名登記逃避限制，最後實施效果有限，且造成地籍紊亂。
• (三) 現行，農地有鼓勵「擴大農場經營規模」政策，市地有鼓勵「新市區大規模開發」政策。因此，實施限制私有土地面積最高額恐背道而馳。
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2. 土地增值稅免徵、不課徵與記存之差異¶
發布日期: 2022-08-09
內文¶
• 一、免徵：指免除租稅負擔，土地漲價總數額從新計算。如：繼承、土地徵收、公地出售等。
• 二、不課徵：指目前暫不課徵，將應課徵部分暫時保留，俟以後需課徵時再一併計算土地漲價總數額。如：配偶相互贈與、作農業使用之農業用地，移轉與自然人、信託土地（五種情形）
• 三、記存：指結算已發生之增值稅並記在帳上，於下次移轉時一併繳納，故已結算之增值稅部分不再發生累進稅作用。如：都市更新權利變換關係人取得。
差異如下表所示：
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3. 倍數累進與金額累進之爭¶
發布日期: 2020-06-18
內文¶
累進稅有倍數累進與金額累進之分。前者如地價稅、土地增值稅等是；後者如遺產稅、贈與稅等是。茲比較如下：
• (一) 特色：
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金額累進就絕對利得予以累進課徵，倍數累進就相對利得予以累進課徵。
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金額累進以固定金額劃分課稅級距，倍數累進以投資報酬率劃分課稅級距。茲以投資報酬率觀點敍述土地增值稅之稅率結構：
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投資報酬率未達100%，就其獲利金額課徵20%。
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投資報酬率在100%以上而未達200%，除按前款課徵外，就其超過之獲利金額部分，課徵30%。
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投資報酬率在200%以上，除按前二款課徵外，就其超過之獲利金額部分，課徵40%。
• (二) 倍數累進之優缺點：
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優點：
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對暴利所得者，加重課稅，符合社會正義。
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地價較低之市郊或新發展區，土地漲價金額少，但漲價倍數高，表示投資報酬率高，如採倍數累進可以有效打擊郊區及新發展區之土地投機。
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地價較高之市中心區，土地漲價金額多，但漲價倍數低，表示投資報酬率低，如採倍數累進，可以有效確保市中心正常發展及都市更新。
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倍數累進可以抑制郊區之蔓延發展，維持市中心區之正常發展，推動都市緊密成長。
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缺點：
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漲價倍數高，並不一定漲價金額多，卻適用較重稅率；反之，漲價倍數低，並不一定漲價金額少，卻適用較輕稅率。
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長期持有土地之土地所有權人，將來一旦出售土地，由於原地價低，造成漲價倍數較高，須負擔較重賦稅。
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土地所有權人可以採輾轉買賣之假移轉方式，以逃避適用高累進稅率。
• (三) 金額累進之優缺點：
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優點：
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不問漲價倍數多寡，只要漲價金額相同，一律適用相同之稅率，符合稅負公平原則。
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不問持有土地之長短，一律按漲價金額課徵。對長期持有土地而無投機之自用者而言，不會產生不利影響。
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缺點：
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土地所有權可以藉化整為零，分批出售，減少每批交易金額，以適用較低稅率。如此將造成土地細分，妨害土地利用。若採倍數累進，則無本項缺點。
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土地所有權人可以採輾轉買賣之假移轉方式，以逃避適用高累進稅率。若採倍數累進，仍無法排除本項缺點。
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如果遇到物價劇烈上漲，課稅級距金額固定，將造成納稅義務人實質稅負增加。因此必須經常修法或採物價指數連動法加以補救。若採倍數累進，則無本項缺點。
綜上，就政策目的而言，土地增值稅採倍數累進優於金額累進。¶
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4. 累進稅與比例稅之爭¶
發布日期: 2020-06-11
內文¶
租稅稅率有累進稅與比例稅之分。前者如地價稅、土地增值稅、遺產稅、贈與稅等是；後者如房屋稅、契稅、房地合一所得稅等是。茲比較如下：
• (一) 特色：
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比例稅：亦稱單一稅率；稅率固定不變，稅率不隨稅基增加而遞增。
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累進稅：稅率隨稅基增加而遞增。
• (二) 比例稅之功能：
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簡化稽徵手續：就計算稅額而言，比例稅較累進稅簡單容易，符合簡政便民。
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租稅絕對公平：稅基之每一塊錢，所課徵之稅額相同，符合租稅公平。
• (三) 累進稅之功能：
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平均社會財富：漲價多者負擔較重的稅，漲價少者負擔較輕的稅，以縮小貧富差距。
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防止投機暴利：地價增漲快速，漲幅大、倍數高，適用較高稅率，以抑制土地投機。
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符合量能課稅：隨著漲幅愈大，不勞而獲愈多，適用較高稅率，以去除不勞而獲，並符合量能課稅。
綜上，就政策目的而言，土地增值稅採累進稅優於比例稅。¶
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