主題精選：免徵¶

共收錄 3 篇文章。

1. 土地增值稅之免徵、不課徵、記存及不計徵¶

發布日期: 2025-10-30

內文¶

• (一) 意義：

免徵：免除土地增值稅負擔。如繼承而移轉之土地，免徵土地增值稅（土稅§28）。
不課徵：尚未結算已發生之土地增值稅，俟下次移轉時一併結算並徵收。如配偶相互贈與之土地，得申請不課徵土地增值稅（土稅§28-2）。
記存：結算已發生之土地增值稅，記在帳上，俟下次移轉時一併徵收。如都市更新權利變換，土地所有權人應分配之土地範圍內，分配予各該合法建築物所有權人、地上權人、永佃權人、農育權人或耕地三七五租約承租人，視為土地所有權人獲配土地後無償移轉，其土地增值稅減徵40%，並准予記存，於權利變換後再移轉，一併繳納（都更§60）。
不計徵：土地增值稅之課徵範圍（時機）為所有權移轉及設定典權。不計徵，指不在土地增值稅之課徵範圍內。如市地重劃後，重行分配予原土地所有權人之土地，不計徵土地增值稅。其理由是市地重劃後，重行分配與原土地所有權人之土地，自分配結果確定之日起，視為其原有之土地（平§62）。

• (二) 比較：

免徵土地增值稅與不課徵土地增值稅之比較： (1)免徵土地增值稅屬於租稅免除，不課徵土地增值稅，屬於租稅遞延。 (2)免徵土地增值稅，其原地價必須重新核定。不課徵土地增值稅，其原地價未更動。 (3)免徵土地增值稅，其納稅義務人不必申請（無租稅申報協力義務）。不課徵土地增值稅，納稅義務人有必須申請者（有租稅申報協力義務），亦有不必申請者（無租稅申報協力義務）。
不課徵土地增值稅與土地增值稅記存之比較： (1)不課徵土地增值稅，指尚未結算已發生之土地增值稅。土地增值稅記存，指結算已發生之土地增值稅。 (2)不課徵土地增值稅，其原地價未更動。土地增值稅記存，其原地價必須重新核定。 (3)不課徵土地增值稅，其土地漲價總數額繼續累計，累進倍數不斷提高。土地增值稅記存，其土地漲價總數額自記存時起重新計算。
免徵土地增值稅與不計徵土地增值稅之比較： (1)免徵土地增值稅，指在土地增值稅之課徵範圍內，但給予租稅免除。不計徵土地增值稅，指不在土地增值稅之課徵範圍內，故政府無須稽徵作業。 (2)免徵土地增值稅，其原地價必須重新核定。不計徵土地增值稅，其原地價照舊。
不課徵土地增值稅與不計徵土地增值稅之比較： (1)不課徵土地增值稅，指在土地增值稅之課徵範圍內，但給予租稅遞延。不計徵土地增值稅，指不在土地增值稅之課徵範圍內，故政府無須稽徵作業。 (2)不課徵土地增值稅，有必須納稅義務人申請者（有租稅申報協力義務），亦有不必納稅義務人申請者（無租稅申報協力義務）。不計徵土地增值稅，人民無納稅義務存在。 (3)不課徵土地增值稅與不計徵土地增值稅，對納稅義務人而言，其租稅效果相同。

【註】土：土地法。平：平均地權條例。土稅：土地稅法。都更：都市更新條例。

注：本文圖片存放於 ./images/ 目錄下

2. 同時免徵土地增值稅及房地合一所得稅之情形¶

發布日期: 2022-12-22

內文¶

• (一) 農業用地：

作農業使用之農業用地移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅（雖名為不課徵，如無違規使用，等同免徵）（農業發展條例第37條第1項）。此等土地交易時，亦免徵房地合一所得稅（所得稅法第4條之5第1項第2款）。

• (二) 特殊建地：

農業用地變更為非農業用地，若已有主要計畫尚無細部計畫或雖有細部計畫但須整體開發使用（指市地重劃或區段徵收）而尚未辦理整體開發，無法作建築使用，仍作農業使用，得申請不課徵土地增值稅（農業發展條例第38條之1）。此等土地交易時，亦免徵房地合一所得稅（所得稅法第4條之5第1項第2款）。

• (三) 土地徵收：

被徵收之土地，免徵土地增值稅（土地稅法第39條第1項前段）。此等土地被徵收時，亦免徵房地合一所得稅（所得稅法第4條之5第1項第3款）。

• (四) 徵收前之協議價購：

依法得徵收之私有土地，土地所有權人自願售與需用土地人，免徵土地增值稅（土地稅法第39條第1項後段）。此等土地交易時，亦免徵房地合一所得稅（所得稅法第4條之5第1項第3款）。

• (五) 公共設施保留地：

依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉，免徵土地增值稅（土地稅法第39條第2項）。此等土地交易時，亦免徵房地合一所得稅（所得稅法第4條之5第1項第4款）。¶

注：本文圖片存放於 ./images/ 目錄下

3. 土地增值稅免徵、不課徵與記存之差異¶

發布日期: 2022-08-09

內文¶

• 一、免徵：指免除租稅負擔，土地漲價總數額從新計算。如：繼承、土地徵收、公地出售等。

• 二、不課徵：指目前暫不課徵，將應課徵部分暫時保留，俟以後需課徵時再一併計算土地漲價總數額。如：配偶相互贈與、作農業使用之農業用地，移轉與自然人、信託土地（五種情形）

• 三、記存：指結算已發生之增值稅並記在帳上，於下次移轉時一併繳納，故已結算之增值稅部分不再發生累進稅作用。如：都市更新權利變換關係人取得。

差異如下表所示：

• T. ABLE_PLACEHOLDER_1¶

注：本文圖片存放於 ./images/ 目錄下