目前實務上課徵土地增值稅之時機為移轉時，可稱「移轉土地增值稅」，主要依據為土地稅法及平均地權條例。至於土地法中有規定「定期土地增值稅」，其相關規定與評述如下：
• (一) 時機
無移轉而屆滿十年時 (1)土地增值稅照土地增值之實數額計算，於土地所有權移轉時，或雖無移轉而屆滿十年時，征收之。 (2)前項十年期間，自第一次依法規定地價之日起計算。
無移轉於實施工程地區屆滿五年時 依規定實施工程地區，其土地增值稅於工程完成後屆滿五年時征收之。
• (二) 納稅義務人
土地所有權人 規定地價後十年屆滿，或實施工程地區五年屆滿，而無移轉之土地，其增值稅向土地所有權人征收之。
典權人 前項土地(指無移轉)設有典權者，其增值稅得向典權人征收之，但於土地回贖時，出典人應無息償還。
• (三) 現今未實施的原因
土地雖有增值，但未出售移轉，故無實際所得，反而形成額外負擔。
長期持有土地，並非土地投機，反構成懲罰效果。
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非都市土地編定為交通用地不在土地稅法施行細則第57條所定「農業用地」之範圍。惟如供農路使用之土地仍為農業用地之範圍。準此，非都市土地編定為交通用地是否為農業用地，端視其是否供農路使用。
• (一) 非都市土地編定為交通用地確供農路使用，則此等土地屬於農業用地之範圍。此等土地移轉於自然人時，不課徵土地增值稅（土地稅法第39條之2第1項）。
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國土計畫強調計畫指導功能，例如，國土計畫審議機關即依照國土功能分區劃分審議權責；審議條件除所有案件皆須考量之條件外，亦針對各功能分區給予特定條件：
• (1) 申請使用許可範圍屬國土保育地區或海洋資源地區者，由直轄市、縣（市）主管機關核轉中央主管機關審議。
• (2) 其餘申請使用許可範圍由直轄市、縣（市）主管機關審議。
• (3) 但申請使用範圍跨二個直轄市、縣（市）行政區以上、興辦前條第五項國防、重大之公共設施或公用事業計畫跨二個國土功能分區以上致審議之主管機關不同或填海造地案件者，由中央主管機關審議。
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主管機關審議申請使用許可案件，應考量土地使用適宜性、交通與公共設施服務水準、自然環境及人為設施容受力。依各國土功能分區之特性，經審議符合下列條件者，得許可使用：
• (1) 國土保育地區及海洋資源地區：就環境保護、自然保育及災害防止，為妥適之規劃，並針對該使用所造成生態環境損失，採取彌補或復育之有效措施。
• (2) 農業發展地區：維護農業生產環境及水資源供應之完整性，避免零星使用或影響其他農業生產環境之使用；其有興建必要之農業相關設施，應以與當地農業生產經營有關者為限。
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• (一) 不課徵土地增值稅：
以土地信託為例。土地為信託財產者，於下列各款信託關係人間移轉所有權，不課徵土地增值稅：
因信託行為成立，委託人與受託人間。
信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間。
信託契約明定信託財產之受益人為委託人者，信託關係消滅時，受託人與受益人間。
因遺囑成立之信託，於信託關係消滅時，受託人與受益人間。
因信託行為不成立、無效、解除或撤銷，委託人與受託人間。（土地稅法第28條之3）
• (二) 不課徵契稅：
以建物信託為例。不動產為信託財產者，於下列各款信託關係人間移轉所有權，不課徵契稅：
因信託行為成立，委託人與受託人間。
信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間。
信託契約明定信託財產之受益人為委託人者，信託關係消滅時，受託人與受益人間。
因遺囑成立之信託，於信託關係消滅時，受託人與受益人間。
因信託行為不成立、無效、解除或撤銷，委託人與受託人間。（契稅條例第14條之1）
• (三) 兩者比較：
土地信託不課徵土地增值稅之五種情形與建物信託不課徵契稅之五種情形完全相同。雖然兩者皆為「不課徵」，但租稅效果不同。茲分述如下：
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小曾於111年11月1日以2,000萬元購買臺北市A房地，後於同年11月30日以1,500萬出售臺北市B房地，房地合一稅應納稅額為94萬元，請問小曾在符合哪些條件下，得辦理重購退稅？又退稅額為多少？
• (一) 重購退稅條件
戶籍：個人或其配偶、未成年子女於A、B房地皆辦竣戶籍登記並居住。
用途：A、B房地無出租、供營業或執行業務。
時間：個人於先購買自住房屋、土地（A房地）後，自完成移轉登記之日或房屋使用權交易之日起算二年內，出售其他自住房屋、土地者（B房地）。小曾於111年11月1日先購，於同年11月30日後售，符合兩年內之要件。
申請：於重購自住房屋、土地完成移轉登記或房屋使用權交易之次日起算五年內申請。
產權：本人或其配偶。
• (二) 退稅額度
依規定申報時，得按重購價額占出售價額之比率計算扣抵稅額，在不超過應納稅額之限額內減除之。
〔94萬元×（重購價額2,000萬元÷出售價額1,500萬元）〕，在不超過出售房地的應納稅額額度94萬元內，全數應納稅款94萬元扣除「重購自住房地扣抵稅額」後，無須再自行繳納稅額。
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• (一) 房地合一所得稅之課徵對象是否包括農業用地
房地合一所得稅之課徵對象為房屋、房屋及其坐落基地、依法得核發建造執照之土地等三種。據此，農業用地興建農舍，須申請建造執照，屬於依法得核發建造執照之土地，故為房地合一所得稅之課徵對象。但下列土地不得申請興建農舍，非屬房地合一所得稅之課徵對象。
非都市土地工業區或河川區。
前款以外其他使用分區之水利用地、生態保護用地、國土保安用地或林業用地
非都市土地森林區養殖用地。
其他違反土地使用管制規定者。（農業用地興建農舍辦法第5條第1項）
綜上，得興建農舍之農業用地為房地合一所得稅之課徵對象，不得興建農舍之農業用地非為房地合一所得稅之課徵對象。
• (二) 農業用地是否免徵房地合一所得稅
依所得稅法第4條之5第1項第2款規定，得申請不課徵土地增值稅之土地，免徵房地合一所得稅。析言之：
不課徵土地增值稅之農業用地免徵房地合一所得稅：作農業使用之農業用地移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅（土地稅法第39條之2第1項）。因此，前揭農業用地買賣時，不課徵土地增值稅，亦免徵房地合一所得稅。惟應注意者，作農業使用之農業用地移轉與自然人時，因未申請而課徵土地增值稅，仍得免徵房地合一所得稅。
應課徵土地增值稅之農業用地須課徵房地合一所得稅：農業用地應課徵土地增值稅之情形如下：(1)作農業使用之農業用地移轉於法人，應課徵土地增值稅。但作農業使用之耕地依規定移轉與農民團體、農業企業機構及農業試驗研究機構時，其符合產業發展需要、一定規模或其他條件，經直轄市、縣（市）主管機關同意者，得申請不課徵土地增值稅（農業發展條例第37條第2項），是為例外。 (2)不課徵土地增值稅之土地承受人於其具有土地所有權之期間內，曾經有關機關查獲該土地未作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用，或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事時，於再移轉時應課徵土地增值稅（土地稅法第39條之2第1項）。
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假設媽媽有一處房產（相關價格資料如下圖），媽媽打算先賣掉房產後，贈與現金給小孩，試問其相關稅負如何？
單位：新台幣元
媽媽取得106.9.1 媽媽出售房產108.9.3 媽媽贈與現金給小孩108.9.10
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土地面積：100/m2公告土地現值：2萬/m2房屋現值：300萬市價：1,000萬消費者物價指數：107 土地面積：100/m2公告土地現值：2.5萬/m2房屋現值：350萬市價：1,300萬消費者物價指數：104 現金：1,000萬
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*另含交屋日前房屋稅、地價稅
基本財稅規劃建議（凡事急不得）：
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• 一、登記錯誤採更正登記
土地登記規則第13條規定之登記錯誤，係指准予登記之行政處分並無違誤，僅登記機關辦理登記時未依登記原因證明文件所載內容登記而生登記事項與之不符情事，登記機關依職權或經利害關係人申請而辦理更正該不符部分之登記內容者
處理原則：登記人員或利害關係人，於登記完畢後，發見登記錯誤或遺漏時，非以書面聲請該管上級機關查明核准後，不得更正。須不妨害原登記之同一性，亦即更正登記後，登記事項所示法律關係應與原登記者相同，不得變更。但登記錯誤或遺漏，純屬登記人員記載時之疏忽，並有原始登記原因證明文件可稽者，由登記機關逕行更正之(土§69)
• 二、錯誤登記採塗銷登記
如經查明原准予登記之處分純係登記機關疏失而為之違法行政處分，於該登記之土地權利未經第三人取得前，自得本職權依土地登記規則第144條第1項規定辦理塗銷登記。
處理原則：有下列情形之一者，於第三人取得該土地權利之新登記前，登記機關得於報經直轄市或縣(市)地政機關查明核准後塗銷之(土登§144I)：
登記證明文件經該主管機關認定係屬偽造。
純屬登記機關之疏失而錯誤之登記。
前項事實於塗銷登記前，應於土地登記簿其他登記事項欄註記。
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